| 2006年度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟测试题(四) 出题老师：高艳荣老师 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
一、单项选择题 |
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| 1.某商贸企业2006年5月被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，5月1日“应交税金——应交增值税”明细账借方余额为2000元，本期销售货物开具普通发票注明销售额为312000元，本期进项税额借方发生额为5000元。该企业本月应缴纳增值税为( )。 (1分)
A. 5000元 B. 7000元 C. 10000元 D. 12000元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。所以，应纳税额=312000÷（1+4%）×4%=12000（元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.增值税一般纳税人在生产经营的过程中所支付的运输费用，取得了税法认可的运输发票，允许计算抵扣进项税额。纳税人取得的下列运输发票中符合抵扣规定的有( )。 (1分)
A. 国际货物运输发票 B. 附有运输清单的汇总开具的运输发票 C. 购进固定资产获得的运输发票 D. 虽然托运人与纳税人名称不一致，但在发票备注栏注有该纳税人名称的铁路运输发票 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:本题考核一般纳税人支付运费时进项税额的抵扣规定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.自己不生产应税消费品的某工业企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此该工业企业( )。 (1分)
A. 需要缴纳消费税4.5万元 B. 需要缴纳消费税1.67万元 C. 需要缴纳消费税0.9万元 D. 不需要缴纳消费税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。所以，应纳消费税＝17.55÷（1＋17%）×30%＝4.5（万元）。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.出租车经营单位采取出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运取得的收入，按个人所得税的( )税目征税。 (1分)
A. 工资薪金所得 B. 承包经营所得 C. 劳务报酬所得 D. 个体工商户的生产经营所得 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:出租车经营单位采取出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运取得的收入，按个人所得税的工资薪金所得税目征税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.下列各项中，不得作为城建税计税依据的是( )。 (1分)
A. 纳税人被认定为偷税少缴的增值税 B. 纳税人被认定为抗税少缴的消费税 C. 纳税人欠缴的营业税 D. 对欠缴增值税而加收的滞纳金 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”，不包括非税款项。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.1995年设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业（外方投资者占投资总额的60%），2005处于正常纳税年度。当年企业的利润总额为1200万元，应纳税所得额1500万元，缴纳企业所得税360万元，缴纳地方所得税22.5万元。该企业将税后利润750万元全部用于增加注册资本，则再投资退税( )。 (1分)
A. 57.99万元 B. 63.21万元 C. 72万元 D. 144万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:750×60%÷\[(1-（24%+1.5%）%)\]×24%×40%=57.99（万元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.下列各项中，属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。 (1分)
A. 税务机关或工作人员的职务违法行为 B. 税务机关或工作人员的非职务违法行为 C. 存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损失的事实 D. 存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:税务行政赔偿的构成要件有3个，其核心要件是税务机关或工作人员的职务违法行为。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.下列各项中，不征收营业税的是( )。 (1分)
A. 交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入 B. 物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入 C. 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 D. 单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费收入 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:单位和个人提供的垃圾处置劳务，取得的垃圾处置费收入不征营业税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.某企业2004年以200万元进口了一台生产设备，2005年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。 (1分)
A. 2.58万元 B. 3万元 C. 2.4万元 D. 12万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6％＝2.4（万元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.下列单位属于资源税的纳税人的是( )。 (1分)
A. 境内开采应税矿产品的单位 B. 生产居民煤炭制品的单位 C. 中外合作开采石油、天然气的企业 D. 进口应税资源产品的单位或个人 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:资源税的纳税义务人是在境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位，所以A对。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.下列应缴纳土地增值税的行为有( )。 (1分)
A. 合作建房，建成后按比例分房自用 B. 代建房取得的收入 C. 存量房地产的买卖 D. 清产核资房地产评估增值 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:合作建房后自用暂免土地增值税，代建房收入及清产核资房地产评估增值不涉及房屋产权的转让，不缴纳土地增值税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( )。 (1分)
A. 甲缴纳土地增值税和契税 B. 甲缴纳土地增值税，乙缴纳契税 C. 甲缴纳契税，乙缴纳土地增值税 D. 乙缴纳土地增值税和契税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:契税的纳税人为承受方，而土地增值税的纳税人为转让土地并获得收入的转让方。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.纳税人将已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴税款的，税务机关( )进行处罚。 (1分)
A. 按《征管法》关于偷税的条目 B. 按《征管法》关于不按期申报的条目 C. 按《征管法》关于伪造凭证的条目 D. 将处以揭下税票金额50%以上3倍以下罚款 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:纳税人将已贴用的印花税票揭下重用的，由税务机关追缴相应的税款和滞纳金，并处于50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究形式责任。这一处罚就是按征管法对偷税行为的处罚而设置的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.北京市某公司投资上海浦东新区，举办中外合资生产性企业。2005年公司从合资企业分回税后利润255万元，当年该合资企业正享受减半征税优惠，则公司分回的利润需调整补税额是( )。 (1分)
A. 45.9万元 B. 49.62万元 C. 54.3万元 D. 65.0万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:255÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝49.62万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.下列各项中，不符合保险公司缴纳的保险保障基金税前扣除比例的是( )。 (1分)
A. 财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的1％ B. 有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15％ C. 无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.05％ D. 其他保险业务不得超过国家税务总局规定的比例 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:A、B、C正确，D是不超过中国保监会规定的比例。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.某演员一次获得表演收入80000元,通过民政局向受灾地区捐款30000元，其应纳个人所得税额为( )元。 (1分)
A. 10000 B. 8200 C. 11440 D. 11260 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:因为80000×(1－20%)×30%=19200小于30000，所以按19200扣除 应纳税额=\[80000×(1－20%)-19200\]×30%-2000=11440（元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 17.税务机关对纳税人提出的减免税申请，下列处理中不符合法律规定的是( )。 (1分)
A. 申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理 B. 申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正 C. 申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内告知纳税人需要补正的全部内容 D. 申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，应当受理纳税人的申请 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:A、B、D正确，C应为“申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容” | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18.某供暖企业整个厂区占地20000平方米，厂区内职工医院占地800平方米、托儿所占地500平方米、向社会开放的绿化占地700平方米。2005年取得采暖收入800万元。其中向居民供暖取得的收入为200万元，假如该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米。该企业全年应纳城镇土地使用税为( )。 (1分)
A. 36000元 B. 27000元 C. 28950元 D. 29550元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:（20000-800-500-700）×\[（800-200）÷800\]×2=27000（元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19.某企业2006年1月1日的房产原值2000万元，单独入账的中央空调原值100万元。4月1日将原值500万元的房屋出租，月租金2万元。7月1日用价值40万元的新设备替换了中央空调中原值30万元的旧设备。假如当地政府规定按房产原值减除20%的余值计税。该企业全年应纳房产税为( )。 (1分)
A. 17.76万元 B. 18.72万元 C. 18.768万元 D. 17.693元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:（2100-500）×（1-20%）×1.2%+500×（1-20%）×1.2%×1/4+10×（1-20%）×1.2%×1/2+2×9×12%=18.768（万元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20.某企业有4吨的货运汽车2辆（其中1辆在2006年1月因大修理停运），4吨机动车挂车1辆，8人座面包车1辆。当地政府规定机动车税额分季缴纳。每净吨位税额为60元，10座以下面包车每辆200元。该企业2006年第一季度应缴车船使用税为( )。 (1分)
A. 230元 B. 170元 C. 152元 D. 212元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:货车每季应纳税=2×4×60÷4=120元 挂车每季应纳税=1×4×60×70%÷4=42元 乘人汽车每季应纳税=1×200÷4=50元 该企业合计应纳车船使用税=120+42+50=212元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
二、多项选择题 |
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| 1.纳税人收取的下列价外费用中，不应并入2006年5月份的销售额中计算增值税销项税额的有( )。 (1分)
A. 自来水公司2006年5月收取的与水的销售量挂钩的一次性收费 B. 供电企业2005年4月12日收取的为期两年的未退还的电费保证金 C. 白酒厂2005年4月12日收取的为期一年的未收回包装物的白酒押金 D. 啤酒厂2005年9月12日收取的为期7个月的未收回包装物的啤酒押金 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C, |
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| 试题解析:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；供电企业收取的超过合同规定期限的电费保证金要征税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金，收到当期就要征税；而啤酒押金逾期才征税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.按照现行税法的规定，下列纳税人要预缴增值税的是( )。 (1分)
A. 在一般纳税人辅导期内的企业，按次限额领购的专用发票不能满足当月经营需要，而需要增购专用发票的 B. 独立核算的供电企业所属的能够核算销售额的县级供电站 C. 不具备一般纳税人资格和核算条件的非独立核算的发电企业 D. 从事实物黄金交易业务的金融机构中省级分行所属地市级支行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
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| 试题解析:在一般纳税人辅导期内的企业，按次限额领购的专用发票不能满足当月经营需要，而需要增购专用发票的，在增购前必须按一定标准预缴增值税；独立核算的供电企业所属的能够核算销售额的县级供电站和不具备一般纳税人资格和核算条件的非独立核算的发电企业销售电力产品，均应预缴相应环节的增值税；从事实物黄金交易业务金融机构，由省级分行所属地市级支行预缴黄金交易应纳的增值税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.按消费税暂行条例的规定，企业的下列行为中应征消费税的有( )。 (1分)
A. 某珠宝公司进口钻石一批 B. 某企业委托某汽车制造厂用小客车地盘改装后收回的客货两用汽车 C. 某商场零售金银首饰 D. 原油加工厂用生产出来的无铅汽油调和制成国家计划内的溶剂汽油 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： C,D, |
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| 试题解析:钻石、金银首饰都由改在零售环节征税；客货两用车不属于消费税的征税范围；无铅汽油属于应税消费品，而溶剂汽油不属于应税消费品。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.委托加工已扣缴消费税的应税消费品，委托方收回后，下列税务处理方式正确的有( )。 (1分)
A. 直接出售，不缴消费税 B. 连续生产应税消费品并销售，不缴消费税 C. 连续生产非应税消费品并销售，不缴消费税 D. 用于非生产方面的，应缴消费税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C, |
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| 试题解析:消费税是单一环节征税，所以已纳税的应税消费品收回后直接销售、用于非应税方面以及用于非应税生产都不必再缴纳消费税。只有用于连续生产应税消费品并销售，才要缴纳消费税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.下列各项中，除另有规定外，不得返（退）还已缴纳的城建税的有( )。 (1分)
A. 对出口产品退还增值税、消费税的 B. 对“三税”实行先征后返办法的 C. 对“三税”实行先征后退办法的 D. 对“三税”实行即征即退办法的 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
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| 试题解析:对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.下列有关关税税率的运用，符合我国关税条例的有( )。 (1分)
A. 需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率征税 B. 批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税 C. 查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税 D. 暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,D, |
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| 试题解析:A、B、D正确，C应以查获日实施的税率计算 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.转让旧房的，以下( )可作为土地增值税扣除项目金额。 (1分)
A. 房屋及建筑物的评估价格 B. 取得土地使用权支付的地价款 C. 房地产开发成本 D. 房地产开发费用 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B, |
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| 试题解析:转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金，不涉及房地产开发成本和开发费用。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.下列可以成为土地使用税的纳税人的有( )。 (1分)
A. 拥有土地使用权的单位和个人 B. 土地的实际使用人 C. 土地的代管人 D. 共同拥有土地使用权的各方 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
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| 试题解析:土地使用税的纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，B、C、D是特殊情况下土地使用税纳税人的具体规定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.外商投资企业的下列投资行为中，不符合再投资退税优惠政策条件的有( )。 (1分)
A. 外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润再投资于中国境内企业 B. 外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润购买本公司的股票 C. 外商投资者将从境内投资的其他公司借款投资于中国境内企业 D. 外国投资者100%持股的投资公司，将从投资公司分得的税后利润再投资中国境内企业。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C,D, |
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| 试题解析:享受再投资的退税的条件是，一是投资的资金来源的确缴纳过企业所得税；二是是投资的结果必须要增加企业的注册资本，而B、C均不符合上述条件。外国投资者100%持股的投资公司，只有专门从事投资业务的企业，将从投资公司分得的税后利润再投资中国境内企业，所以D不符合优惠条件。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.下列各项中，符合契税免税税收优惠的有( )。 (1分)
A. 企业以零租金方式承受国有土地使用权 B. 城镇职工按规定第一次购买公有住房 C. 个人用2万元拆迁补偿款购买价值15万元的住房 D. 因不可抗力灭失住房而重新购买住房 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,D, |
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| 试题解析:企业以以零租金方式承受国有土地使用权以及个人用2万元拆迁补偿款购买价值15万元的住房均应缴纳契税，而城镇职工按规定第一次购买公有住房和因不可抗力灭失住房而重新购买住房可以享受免税优惠。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.现行税务行政处罚的类型有( )。 (1分)
A. 罚款 B. 收缴发票和暂停供应发票 C. 注销税务登记 D. 停止出口退税权 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:注销税务登记不属于税务行政处罚。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.下列纳税人中，可以按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策的有( )。 (1分)
A. 下岗失业人员从事经营活动，雇工8人(含8人)以上的 B. 军队转业干部从事个体经营活动，雇工8人(含8人)以上的 C. 城镇退役士兵从事个体经营活动，雇工8人(含8人)以上的 D. 随军家属从事个体经营活动，雇工8人(含8人)以上的 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C, |
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| 试题解析:财税\[2002\]208号及财税\[2005\]18号文件规定，下岗失业人员和城镇退役士兵从事个体经营活动，雇工8人(含8人)以上的，可以按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.下列关于税法的说法中，正确的有( )。 (1分)
A. 税法是国家制定用以调整国家和纳税人之间权力及义务关系的法律规范 B. 税法的灵魂是税收法律关系的内容 C. 税法是引起税收法律关系的前提条件 D. 税法是税收的法律表现 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C,D, |
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| 试题解析:本考点考察税法的定义以及税法与税收、税法与税收法律关系的联系。税法是国家制定用以调整国家和纳税人在征纳之间权力及义务关系的法律规范，它并不调整双方在其他方面的权利义务。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.下列表述中，属于纳税评估工作应遵循的原则有( )。 (1分)
A. 强化管理、优化服务 B. 统筹规划、统一标准 C. 分类实施、因地制宜 D. 人机结合、简便易行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。定性分析、定量测算是一种评估的方法。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.企业因下列原因发生的财产损失中，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的有( )。 (1分)
A. 应收、预付账款发生的坏账损失 B. 固定资产清理损失 C. 因被投资方解散、清算等发生的投资损失 D. 因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:固定资产清理损失属于正常损失，只要企业在规定的期限申报均可以扣除，而A、C、D三项需经税务机关审批才可以扣除。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
三、判断选题 |
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| 1.为了加快城市的开发，国家允许政府以零地价方式出让国有土地使用权。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:2006年《税法》教材新增内容。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.股权持有者转让股权所取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，双方又签订并执行解除原股权转让合同、退回股权协议，经税务机关审核，合同解除理由正当的，对前次转让行为征收的个人所得税款应予以退回。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.按现行税法规定，只要企业有虚报亏损的行为，就一定要受到税务机关的罚款处罚。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.纳税人在规定的期限届满未缴清税款及滞纳金的，税务机关应在保证期限内书面通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金。假如在纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:纳税人纳税责任因税务机关的通知而产生，税务机关在纳税保证期间内未通知保证人，保证人可以免除保证责任。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.纳税人对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局或省级人民政府申请复议。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:纳税人对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.同一类应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总期限为一个月。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:同一类应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总期限为一个月。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.根据有关规定，对外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税。(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:只有在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.纳税人将开采铁矿石入选铁精矿的，按铁矿石税额征税，以移送使用量为课税数量；而纳税人将自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:因为固体盐和液体盐同属于资源税的征税范围，而铁精矿不属于资源税的征税范围。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.纳税人不能准确提供房地产转让价格或扣除项目金额时，按房地产评估价格计算征收土地增值税。房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的市场销售价格。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.现行税法规定，土地使用税由纳税人向土地所在地缴纳。纳税人使用的土地在同一省内的不同地区的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:纳税人使用的土地在同一省内的不同地区的，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、消防设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按提供委托加工劳务征收增值税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按销售货物征收增值税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.我国目前税收立法权的现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.对一般纳税人辅导期内的商贸企业，每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:对辅导期内的商贸企业，每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票，但粮食购销企业销售免税粮食除外。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票，但国有粮食购销企业销售免税粮食除外。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
四、问答题 |
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| 暂时没有题目！ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
五、计算分析题 |
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| 1.某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种首饰。2006年7月份发生如下业务：
（1）购进已税宝石一批，取得已经认证的税控专用发票上注明价款18万元。本月购货60%用于连续加工宝石并销售；另有30%用于连续加工金银镶嵌首饰；还有10%库存待用。
（2）购进标准黄金一批，取得已经认证的税控专用发票上注明价款28万元，支付运输费用0.5万元（其中保险费0.3万元），取得运输发票。
（3）将自产黄金项链5条赠送给前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类售价
（4）销售给批发商纯金首饰，取得不含税收入30万元；销售金银镶嵌首饰取得不含税收入12万元；销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，并取得包装费收入1万元。
（5）在本年1月1号，与某商场签订纯金首饰代销协议，双方约定，首饰厂每月一次性支付商场产品进场费2万元，同时按代销金额支付10%的代销手续费。本月1号，首饰厂将价值20万元的纯金首饰移送商场，月底收到商场支付本批首饰的部分销售货款11.7万元，首饰厂支付1.17万的代销手续费。由于该批首饰还没有全部销售，所以商场没有附上代销清单，首饰厂没有对商场开具增值税专用发票。
（6）针对钻石的销售，双方约定首饰厂按商场零售额的5%支付商场广告费。当月商场从首饰厂购进钻石首饰一批，开具增值税专用发票，注明的价款30万元，增值税额5.1万元。商场当月销售钻石首饰取得的零售收入为50万元，同时从首饰厂获得推销钻石的广告费2.5万元（注：金银首饰和钻石的消费税税率为5%，宝石的消费税税率为10%，黄金的成本利润率6%）。
计算：（1）首饰厂当月可以抵扣的进项税额。
（2）首饰厂当月销项税额。
（3）首饰厂应缴纳的增值税。
（4）首饰厂应缴纳的消费税。
（5）商场应缴纳的增值税。
（6）商场应缴纳的消费税。
（7）商场应缴纳的营业税。
(6分) 您的答案： |
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| 标准答案： （1）首饰厂当月可以抵扣的进项税额=18×17%+28×17%+（0.5-0.3）×7%=7.83（万元）
（2）首饰厂当月销项税额=（30+12+20+1÷1.17）×17%+0.2×5×（1+6%）÷（1-5%）×17%+11.7÷1.17×17%+30×17%=17.68（万元）
（3）首饰厂应缴纳的增值税=17.68-7.83=9.85（万元）
（4）首饰厂应缴纳的消费税=20×10%+1÷1.17×10%+0.2×5×（1+6%）÷（1-5%）×5%-18×60%×10%=1.07（万元）
【解析】金银首饰和钻石饰品改在零售环节交税，生产销售就不用缴税了；但作为礼品送给客户的，要视同零售缴税；宝石饰品在生产销售环节缴税；外购已税宝石连续生产宝石饰品时，外购已纳税额可以扣除。
（5）商场应缴纳增值税=50÷1.17×17%+11.7÷1.17×17%-（5.1-2.5÷1.17×17%）
=4.2282（万元）
（6）商场应缴纳的消费税=（11.7+50）÷1.17×5%=2.6368（万元）
（7）商场应缴纳的营业税=（2+1.17）×5%=0.1585（万元）
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| 2.甲房地产开发公司2005年发生如下业务：
（1）公司开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%），该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元，其中代政府有关部门收取的费用共100万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。
此外，开发部还转让一处正在进行土地开发、还没有进入施工阶段的在建工程，取得收入2000万元。
（2）中标一写字楼工程建设，总工程额8000万元，其中：
①本公司附属预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元；
②外购钢条、钢筋等建筑材料取得并经税务机关认证的增值税专用发票注明价款1500万元，增值税85万元；
③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值为500万元（含增值税）；
④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元（乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税额为120万元）。
（3）公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费110万元。
（4）承办某大楼内部装修工程,安装中央空调、闭路电视等设备价值20万元,工程动用价值30万元的装饰材料,动力费用10万元,月底进行工程结算收到40万元的作业收入。
（5）将公司自建的办公楼(已使用20年)无偿赠与其关联企业,该楼原投资200万元,折余价值50万元,评估价值80万元（当时的成本利润率为10%）。
【要求】
（1）计算甲公司开发部应纳营业税。
（2）计算甲房地产公司建设写字楼应缴纳的营业税和增值税。
（3）计算乙建筑公司承建工程部分应缴纳的营业税和增值税。
（4）计算甲公司物业部应缴纳的营业税。
（5）甲公司安装业务应缴纳的营业税。
（6）甲公司捐赠办公楼应缴纳的营业税。
(4分) 您的答案： |
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| 标准答案： （1）甲开发部应纳营业税=6000×3÷4×（1+15%）×3%÷（1-3%）+（2500-100）×5%+100×5%+2000×5%=385.05（万元）
（2）甲写字楼工程应纳营业税=（8000-500）×3%=225（万元）
甲附属工厂制造金属构件应纳增值税=500÷（1+17%）×17%=72.65（万元）
（3）乙应纳增值税=900÷（1+17%）×17%-120=10.77（万元）
乙应纳营业税=100×3%=3（万元）
（4）物业部应纳营业税=（220-110）×5%=5.5（万元）
（5）装饰工程应纳营业税=(20+30+10+40)×3%=3（万元）
【解析】装饰工程的营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力价款。
（6）应纳营业税额=80×5%+200×（1+10%）÷（1-3%）×3%=10.84(万元)
【解析】将自建不动产无偿捐与他人的,视同销售不动产,按建筑业和销售不动产两个税目分别征收。
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3.位于某特区的外商投资企业，中外方投资比例为40%：60%，1997年成立，主营业务为销售自产电器，兼营电器专有技术的研发和咨询，预计经营15年。自2000年起取得出口型企业证书。其1997年至2004年经营情况如下：(单位：万元)
您的答案： |
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| 标准答案： （1）公司1997~2004年应缴纳的企业所得税总额
=（50+60）×15%×50%+（80+60）×10%
=22.25（万元）
（2）审核出的问题应补缴的增值税总和
=2.8÷（1+17%）×17%+80×17%
=14.01（万元）
（3）销售下脚料应调增的应纳税所得额
=2.8÷（1+17%）=2.39（万元）
（4）管理费用应调增的应纳税所得额
支付给关联方的管理费不得税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。
（5）捐赠行为应调增的应纳税所得额
=80-50-80÷（1+17%）×17%
=16.4（万元）
（6）2005年的企业所得税
=（600+2.39+100+16.4）×10%
=71.88（万元）
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4.中国公民王某系某大城市一公司高级职员，2006年1-6月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入4000元，其中支付按省政府规定比例缴纳的住房公积金200元（单位相应配套支付200元，合计上缴住房公积金400元）；在1月底取得2005年全年奖金30000元；
（2）1月份，从所投资的上市公司取得股息、红利所得2000元；
（3）2月份王某按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得拆迁补偿款30000元；
（4）因受聘其他单位做税务顾问，每月取得税后收入4000元；
（5）4月份得到企业授权的股票期权。6月份王某行使股票期权，以8元/股的价格购买股票1000股，当日股票的市场价格为7元/股；
（6）为境外一单位提供一项专利技术使用权，一次取得收入15000元并按收入来源国税法规定在该国缴纳个人所得税2000元；
（7）去年1月1日签订房屋出租合同，将自有住房出租给个体户生活居住，合同租期3年，年租金24000元，按月收取1200元，本年6月因屋顶漏水，支付修理费1000元。
附：工资薪金所得适用的速算扣除数表
您的答案： |
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| 标准答案： （1）工资和奖金应缴纳的个人所得税
1-5月份工资应纳个人所得税=[（4000-200-1600）×15%-125]×5=1025（元）
6月份工资应纳个人所得税=[（4000-200-1600+1000×(8-7）]×15%-125=355（元）
年终奖金平均各约30000÷12=2500元，所以适用税率为15%，速算扣除数为125；
全年奖金应纳税=30000×15%-125=4375（元）
半年工资共应纳税=1025+355+4375=5755（元）
（2）取得股息红利所得应纳个人所得税
=1000×20%×50%=100（元）
（3）支付劳务报酬所得时，支付方代付的个人所得税：
应纳税所得额=4000×（1-20%）÷84%=3809.52（元）
应纳税额=3809.52×20%×4=4571.4（元）
（4）国外劳务报酬所得的个人所得税扣除限额
=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
国外劳务报酬所得在我国应缴纳的个人所得税=2400-2000=400（元）
（5）出租房每月应纳房产税=1200×12%=244（元）
出租房每月应纳营业税=1200×3%=36（元）
出租房每月应纳城建税和教育费附加
=36×（7%+3%）=3.6（元）
1-5各月出租房应纳个人所得税
=[1200-（244+36+3.6）-800]×10%
=11.64（元）
6月份由于减除800的修缮费用后个人没有所得，所以不用缴纳个人所得税。
合计房屋出租半年共缴纳房产税
=（244+36+3.6）×6+11.64×5
=1759.8元
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六、综合题 |
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| 1.某大城市的生产企业出口兼内销，产品为鞭炮、焰火。2005年被认定为增值税免、抵、退企业。2006年3月发生以下业务:
(1)本期从国内购进并入库生产用原材料，取得专用发票注明价款5000万元，增值税进项税额850万元；支付生产用水电费，取得增值税专用发票上注明的税金6000元；支付产品说明书加工费，取得专用发票上注明的税金1000元；支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元,公路建设基金4000元,运输保险费100元。
(2)上期末抵扣完的进项税额20万元；
(3)当月进口加工免税料件一批，支付买价1000万元、相关税金75元，支付到达我国海关前的运输费用95元、保险费用50万元，向采购中介支付中介费10万元；
（4）自营出口自产产品的不含税离岸价格为5000万元人民币；
(5)内销给某外贸企业一批鞭炮,开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元,税金510万元。外贸企业收购的货物中60%外销,离岸价格为2500万元,其余部分内销,收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。（以上票据均符合税法的规定，并经过主管税务机关认证，鞭炮、焰火消费税税率为15%，增值税退税率13%，关税税率为10%）
根据以上资料计算：
（1）生产企业进口关税。
（2）生产企业增值税免抵退税额。
（3）生产企业应缴纳消费税。
（4）生产企业应缴纳的城建税和教育费附加。
（5）外贸企业出口货物应退增值税。
（6）外贸企业出口货物应退消费税。
（7）外贸企业内销货物应缴增值税。
(10分) 您的答案： |
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| 标准答案： （1）生产企业进口料件应缴纳的关税
组成计税价格
=（1000+75+95+50+10）×(1+10%)
=1353（万元）
进口料件应缴纳的关税=1353×10%=135.3(万元)
（2）生产企业增值税免抵退税的计算
当期发生的进项税额
=850+0.6+0.1+(8+0.4)×7%
=851.288（万元）
上期留抵=20万元
本期退税率低于征税率而不得抵扣的进项税额=（5000-1353）×(17%-13%)=145.88(万元)
本期实际可抵扣进项税=851.288+20-145.88=725.408（万元）
本期内销销项税=3000×17%=510（万元）
本期应纳增值税=510-725.408=-215.408（万元）
本期可免抵退税额=（5000-1353）×13%=474.11(万元)
215.408<474.11,所以可申请增值税出口退税215.408万元。可免抵税额=258.702万
(3)生产企业内销部分应缴消费税
3000×15%=450(万元)
（4）生产企业应缴纳的城建税和教育费附加
=（258.702+450）×(7%+3%)=70.87(万元)
(5)外贸企业出口货物增值税退税的计算出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的增值税退税率计算应退增值税:3000×60%×13%=234(万元)
（6）外贸企业出口货物应退消费税的计算:出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的消费税征税率计算应退消费税:3000×60%×15%=270(万元)
(7)外贸企业内销货物应缴增值税的计算：可抵扣的进项税额只是收购货物40%内销的部分。1500×17%-3000×40%×17%=51(万元)
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| 2.某市一家2004年注册成立的运输公司，生产职工500人，注册资本为1000万元人民币，2005年注册资本增加到1200万元。2005有关公司资产和经营活动如下：
（1）企业生产经营全年实际占地100000平方米，其中对外开放的绿化带占地1000平方米；
（2）拥有小轿车2辆，净吨位5吨的载货汽车40辆，净吨位5吨的挂车40辆，其中5辆大修停运4个月；当月运费收入为1000万元；
（3）公司拥有净吨位600吨的机动船10艘，其中两艘不配操作人员租给另一家公司，签订租赁合同一份，期限一年，收取租金200万元，1艘配操作人员租给一家运输公司，签订租赁合同一份，租期5个月，收取租金40万元。该公司自行营运的船舶取得营运收入3000万元，支付给境外合作公司承运费800万元；
（4）签订单纯的货运合同500份；启用新的现金、银行存款账各1本、往来及资产账共9本，总账1本；
（5）签订销售旧车并送货合同1份，注明销售旧车款项12万元，同时送货上门收取运费4800元；
（6）应扣除的营运成本为1000万元；发生营业费用300万元，其中含广告费100万元；发生管理费用（不含有关税金）200万元，其中业务招待费30万元；发生财务费用200万元，其中1月1日向关联企业签订借款合同1份，合同记载借款金额650万元，借期1年，支付借款利息65万元（同期银行贷款年利率为6%）；全年计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，并按规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据；
（7）当年8月发生交通事故，经税务机关核定的损失为80万元，10月取得保险公司赔款50万元；
（8）公司向西部地区从事交通运输业务的中外合资企业投资，分回税后利润40万元（该中外合资企业当年企业所得税处于减半征收年度，不免地方所得税）。
（注：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；人均月计税工资标准800元；小轿车年税额200元，载货汽车每吨年税额40元，净吨位600吨的每吨年税额2.2元）
【要求】
（1）计算该公司应缴纳的土地使用税。
（2）计算该公司2005年应缴纳的车船使用税。
（3）计算该公司2005年应缴纳的印花税。
（4）计算该公司货运业务应缴纳的营业税。
（5）计算该公司租赁业务应缴纳的营业税。
（6）计算该公司应缴纳的增值税。
（7）计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。
（8）计算该公司2005年实现的计税收入。
（9）计算该公司所得税前应扣除的成本、费用。
（10）计算该公司2005年的应纳税所得额。
（11）计算该公司2005年的应缴纳的企业所得税。
(10分) 您的答案： |
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| 标准答案： （1）应缴纳的房产税=（100000-1000）×0.0002=19.8（万元）
（2）应缴纳的车船使用税=2×0.02+40×5×0.004+40×5×0.004×70%+10×600×0.00022=2.72（万元）
（3）应缴纳的印花税=1000×0.5‰+3000×0.5‰+40×0.5‰+800×0.5‰+0.48×0.5‰
+200×1‰+（1200-1000）×0.05‰+11×5÷10000=2.7177（万元）
（4）货运业务应缴纳的营业税
=（1000+3000+40-800）×3%
=97.2（万元）
（5）租赁业务应缴纳的营业税=200×5%=10（万元）
（6）应缴纳的增值税=12.48÷（1+4%）×4%×50%=0.24（万元）
（7）应缴纳的城建税和教育费附加
=（97.2+10+0.24）×（7%+3%）
=10.744（万元）
（8）2005实现的计税收入
1000+3000+40-800+200+12.48÷（1+4%）
=2452（万元）
（9）企业所得税前应扣除的成本、费用
应扣除的成本=1000万元
可扣除的营业费用
=300-100+2452×2%
=249.04（万元）
可扣除的管理费用
=200-30+1500×5‰+（2452-1500）×3‰
=180.356（万元）
可扣除的财务费用=200-65+1200×50%×6%=171（万元）
应抵减成本费用的工资及3项费用
=（1000-500×0.08×12）×（1+2%+14%+1.5%）=611（万元）
所以，可扣除的成本费用
=1000+249.04+180.356+171-611
=989.396（万元）
（10）应纳税所得额=2452-989.396-19.8-2.72-2.7177-97.2-10-10.744-30=1319.4223（万元）
（11）公司应缴纳的企业所得税
=1319.4223×18%
=237.496（万元）
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| 3.某饮料生产企业2005年损益报告披露下列业务：
(1)2004年未弥补完的弥补期内的亏损20万元；2005年前3个季度预缴企业所得税120万元；
(2)以每瓶2元的价格投放市场销售饮料收入2000万元（上述均不含增值税）；销售生产下脚料共收取现金2万元；饮料销售成本、销售税金及附加共900万元；
(3)销售费用300万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用200万元，取得发票；以及为宣传产品将50000瓶饮料委托报刊亭发放给购报刊的读者，每瓶饮料成本0.9元；
(4)企业拥有4辆8吨载货汽车和2辆客货两用车（准乘5人，净吨位3吨），该省规定7人以下乘人汽车每辆车税额200元，载货汽车每年吨税额40元；
(5)管理费用300万元（不含车辆税部分），其中含餐饮娱乐招待费30万元，已售职工住房维修管理费30万元；
(6)财务费用80万元，其中银行手续费支出50万元，汇兑损失20万元，利息收支净额10万元收入（银行存款利息收入2万元，向银行借款付出利息12万元）；
(7)从深圳中外合资企业分回税后利润8.5万元，转让其他股权投资净损失15万元；
(8)通过民政部向内蒙雪灾地区支付救灾捐款20万元。
（特区中外合资企业处于正常纳税年度，特区免征地方所得税）
计算：
(1)企业所得税纳税申报表的收入总额。
(2)企业所得税纳税申报表扣除项目（调整前）。
(3)纳税调整前所得。
(4)纳税调整增加额。
(5)纳税调整后所得。
(6)年度应纳税所得额。
(7)应缴纳的企业所得税。
(8)应补税的特区分回利润抵免税额。
(9)全年应补的企业所得税额。
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| 标准答案： (1)申报表收入总额=2000+2/(1+17%)下脚料+5000×2/10000宣传品视同销售+2存款利息+8.5/(1-15%)=2000+1.7094+10+2+10=2023.71万元
这里的几个计算点：
①下脚料收取现金要进行价税分离
=2/(1+17%)=1.7094万元
②发放宣传饮料视同销售，同类产品价格为2元/瓶
视同销售额为=50000×2/10000=10万元
③2万元存款利息收入按申报表要求分析填入收入总额第7行
④特区分回税后利润还原成税前所得
8.5/(1-15%)=10万元
该企业账面主营业务和其他收入为
2000+1.7094=2001.71万元
(2)申报表扣除项目（调整前）=900+视同销售成本0.9×5+销售费用300+管理费用300+车船税0.172+财务费用82+投资损失15+内蒙捐赠20=1621.67万元
注意财务费用为剔除利息收入的数字。
车船使用税=[4×8×40+2×（3×40+200/2）]/10000=0.128+0.044=0.172万元
(3)纳税调整前所得=2023.71-16217.67=402.04万元
(4)纳税调整增加额=39.06+20.96+30+7.94+5=102.96万元
①广告费超支调增200-2011.71×8%=200-160.94=39.06万元
注意2005年版教材明确计算基数是按申报上销售（营业）收入范围的数字。
②发放宣传饮料的宣传费未超限额
限额：2011.71×5‰=10.06万元
宣传费支出总成本4.5+10×17%=6.2万元<10.06万元
③招待费超支调增30-（2011.71×3‰+3）=30-9.04=20.96万元
④已售职工住房维修管理费30万元调增计税所得
⑤捐赠超限额调增20-402.04×3%=7.94万元
⑥投资转让损失的扣除额不能超过当年投资收益，调增15-10=5万元
(5)纳税调整后所得=402.04+102.96=505万元
(6)应纳税所得额=505-20=485万元
(7)应缴所得税=485×33%=160.05万元
(8)应补税的特区分回利润抵免税额=10×15%=1.5万元
(9)全年应补的所得税额=160.05-1.5-120=38.55万元
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