| 2006年度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟测试题(二) 出题老师：高艳荣老师 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
一、单项选择题 |
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| 1.纳税人将应税消费品于非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。 (1分)
A. 应税消费品的平均税率计征 B. 应税消费品的最高税率计征 C. 应税消费品的不同税率分别计征 D. 应税消费品的最低税率计征 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:应税消费品组成成套消费品销售，按每套销售额计算总的销售额乘以最高税率计税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。 (1分)
A. 汽车修理厂既提供汽车修理服务，又销售零部件 B. 邮政部门发行报刊 C. 饭店提供客房、餐饮服务并设立独立核算柜台外销自制食品 D. 电视机厂销售自产彩电并提供运输劳务 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:A为增值税应税项目，B为营业税混合销售行为，D为增值税混合销售行为，只有C为营业税兼营行为。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.某日化生产企业2004年销售收入2500万元，广告费支出300万元，则2004年计算所得税时广告费纳税调整为( )。 (1分)
A. 调增50万元 B. 调增100万元 C. 调增150万元 D. 调增200万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:日化行业广告费按年销售收入8%税前限额扣除，税前可扣除2500×8%=200万元，实际广告费支出300万元，超标准100万元，2004年调增应纳税所得额100万元。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.下列借款利息项目中，不可以从外商投资企业应纳税所得额中扣除的有( )。 (1分)
A. 扩建固定资产投入使用后向银行支付的借款利息 B. 向其他单位流动资金借款利息(利率与银行相同) C. 投资方借款投资的利息支出 D. 生产经营期间的流动资金借款利息 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:C为资本的利息，属不得税前扣除项目。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.圆梦公司是深圳经济特区的一家外商投资公司，A是该公司的外商投资者，该企业的税收优惠期限已届满。2004年A从企业取得利润68万元，直接再投资于该企业，增加注册资本。该企业只缴纳企业所得税，地方所得税免税。A公司再投资退还的税额为( )。 (1分)
A. 4.08万元 B. 4.98万元 C. 5.97万元 D. 4.8万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:再投资退税额=68/(1-15%)×15%×40%=4.8(万元) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.某演员一次获得表演收入26000元，其缴纳劳务报酬所得的个人所得税时不正确作法有( )。 (1分)
A. 应纳税额4160元 B. 应纳税额4240元 C. 使用加成征收方法 D. 由演出单位代扣代缴个人所得税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:劳务报酬所得超过20000元适用加成征收方法，应纳税额=26000×(1-20%)×30%-2000=4240元；应由演出单位代扣代缴个人所得税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.税收行政处罚听证的范围是对公民作出( )或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。 (1分)
A. 1000元以上；10000元以上 B. 2000元以上；10000元以上 C. 1000元以上；20000元以上 D. 2000元以上；50000元以上 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:税收行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.构成税收实体法诸要素中划分税种的标志性要素是( )。 (1分)
A. 纳税人 B. 课税对象 C. 税率 D. 纳税期限 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:构成税收实体法诸要素中划分税种的标志性要素是课税对象。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.某商场(一般纳税人)2004年6月份购进一批货物，当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，6月支付60%货款，7月份购进货物入库，8月支付另40%货款，9月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为( )。 (1分)
A. 6月 B. 7月 C. 8月 D. 9月 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:一般纳税人取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票，按原进项税额抵扣时间执行，商业企业购进货物必须在全部购进货物付款后，才可申报抵扣进项税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.设在某县城的青年旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费70000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用40000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应纳城建税为( )。 (1分)
A. 25元 B. 75元 C. 100元 D. 150元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，此题纳税人应纳的营业税计税依据为旅游企业组团境内旅游收取的旅游费减去替旅客支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费等代付费用以及付给其他接团的旅游企业的旅游费后的余款，因而该旅行社应纳营业税=(70000-40000-20000)×5%=500元，而该旅行社地处县城，城建税适用5%税率，所以应纳城建税=500×5%=25元。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.某进出口公司以海运方式进口一批货物，2004年2月5日远洋货轮申报进境，该纳税人必须于( )内，向进境地海关申报纳税。 (1分)
A. 2月10日 B. 2月12日 C. 2月18日 D. 2月19日 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:进口货物自申报之日起14日内，由纳税人向货物进境地海关申报纳税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.某冶金联合企业的矿山，2004年10月份开采铁矿石6000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税( )。 (1分)
A. 33600元 B. 42000元 C. 56000元 D. 22400元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:对冶金联合企业矿山开采铁矿石,资源税按应纳税额的40%征收，应纳资源税=4000×14×40%=22400(元) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。 (1分)
A. 合作建房后出售的合作单位 B. 出租办公楼的企业 C. 转让办公楼的事业单位 D. 转让自住4年私房的个人 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:出租办公楼的企业未发生房地产权属变更，不属于土地增值税征税范围。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.某企业2004年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2004年度应缴纳的房产税( )。 (1分)
A. 1400元 B. 1750元 C. 2800元 D. 4200元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起缴纳房产税，即9月份开始缴纳房产税，应纳房产税=50×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.14（万元） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.下列对印花税凭证处理方法正确的有( )。 (1分)
A. 融资租赁合同属租赁合同 B. 房屋产权证纳税人是售房单位 C. 国外签订的购销合同，在国内使用时，不需缴纳印花税 D. 出版社和发行单位之间的订购单属于购销合同 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A
B
C
D
E
标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:A融资租赁合同应当属于借款合同；B房屋产权证的纳税人应当是持证单位；C国外签订、领受的凭证在国内使用，属于应税凭证；只有D正确。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
二、多项选择题 |
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| 1.下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述不正确的有( )。 (1分)
A. 境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B. 金融经纪业以手续费收入为营业额 C. 转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D. 保险公司的无赔款奖励，不得从计税营业额中扣减 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:A选项境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；C选项转让金融商品，以卖出价减买入价的差额为营业额；D选项保险公司开展的无赔款奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额，上述三个选项说法都是错误的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.企业改组改制中，可以免缴或不缴契税的有( )。 (1分)
A. 分立企业承受原企业土地、房屋 B. 增资扩股中，以房屋权属作价入股的房屋 C. 筹募设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属 D. 合并企业承受被合并企业房产(合并前双方为相同投资主体) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:只有B选项涉及土地房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.下列各项中，符合股权投资所得的税务处理规定的是( )。 (1分)
A. 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，符合税法规定的可以在税前扣除 B. 投资方企业应在被投资企业会计账务上实际作利润分配处理时，确认投资所得 C. 投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，应依法补缴企业所得税 D. 被投资企业发生的经营亏损，投资方企业可调整减低其投资成本，并确认投资损失 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C, |
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| 试题解析:被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自2002年1月1日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。 (1分)
A. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元 B. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元 C. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50% D. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本的40% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C, |
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| 试题解析:可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元(2)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.下列项目中，可以实行税款优先原则的有( )。 (1分)
A. 对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权 B. 当纳税人发生的欠税在前时，税收优于抵押权 C. 纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款 D. 纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C,D, |
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| 试题解析:A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握( )。 (1分)
A. 层次高的法律优于层次低的法律 B. 国际法优于国内法 C. 同一层次法律中特别法优于普通法 D. 实体法从新，程序法从旧 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C, |
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| 试题解析:D应当是实体法从旧，程序法从新。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.某工厂(一般纳税人)2004年5月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元，7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。 (1分)
A. 6月份进项税3.4万元 B. 7月份销项税8.5万元 C. 7月份销项税9.35万元 D. 9月份进项税3.4万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C, |
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| 试题解析:取得防伪税控系统增值税专用发票，可以抵扣进项税，故选A；视同销售而无售价的按组价计征增值税，应纳税额=50×(1+10%)×17%=9.35(万元)，故选C。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。 (1分)
A. 购货方购进免税药品要求开具专用发票 B. 消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C. 销售报关出口货物 D. 境内易货贸易 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C, |
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| 试题解析:D属于既购货又售货，可以开具专用发票。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.某卷烟厂2004年11月6日销售卷烟200箱，每箱不含税价14000元，22日又销售同牌卷烟100箱，每箱不含税价16000元，假设税务总局核定的同牌卷烟计税价格为15000元，则下列说法正确的是( )。 (1分)
A. 本月销售卷烟，消费税的计税单价为15000元 B. 6日销售卷烟，消费税的计税单价为14000元 C. 6日销售卷烟，消费税的计税单价为15000元 D. 22日销售卷烟，消费税的计税单价为16000元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： C,D, |
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| 试题解析:卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.下列各项中，符合城市维护建设税的规定有( )。 (1分)
A. 只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B. 因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C. 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征城市维护建设税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C,D, |
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| 试题解析:外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴城建税，因而A提法不正确。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.特别关税的种类有( )。 (1分)
A. 反倾销税 B. 保障性关税 C. 报复性关税 D. 反补贴税 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
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| 试题解析:特别关税目前有四种，对征收特别关税货物的国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税收委员会决定，海关总署负责实施。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.下列属于土地增值税免税项目的有( )。 (1分)
A. 个人转让自用满三年的自用住房 B. 个人转让自用满五年的自用住房 C. 开发转让项目增值额未超过扣除项目金额20% D. 出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额18% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： B,D, |
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| 试题解析:个人转让自用满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税；转让项目增值额未超过扣除项目金额20%的免税政策，只适用于普通标准住宅转让，其他转让项目不适用于此优惠。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.某学校四位老师共写一本书，共得稿费45000元，其中1人的主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为( )。 (1分)
A. 此笔稿费共纳税5040元 B. 四人各自纳税1260元 C. 主编一人纳税1680元 D. 除主编以外的三人各纳税1120元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:四人可各自扣除费用，主编应纳税额=［5000+(40000÷4)］×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680元，其余三人各自纳税=(40000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元，此笔稿酬共纳税1680+1120×3=5040元。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.税务行政赔偿方式为( )。 (1分)
A. 支付赔偿金 B. 退还税款 C. 恢复原状 D. 返还财产 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C,D, |
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| 试题解析:税务行政赔偿方式只有三种，不包括退还税款。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.下列项目中，应缴纳车船使用税的有( )。 (1分)
A. 中国远洋运输轮船 B. 进入我国港口的外国轮船 C. 儿童医院救护车 D. 搬家公司运输车辆 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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A
B
C
D
E 标准答案： A,D, |
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| 试题解析:B选项应纳船舶吨税，C选项为免税项目。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
三、判断选题 |
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| 1.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额(不含增值税)计算征收消费税和增值税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:独立核算的销售公司销售化妆品只交增值税，不交消费税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制消费品补缴消费税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:委托加工收回的应税消费品，受托方未代收代缴消费税，委托方补缴消费税时按委托加工处理，计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.施工单位自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业税目的征税范围。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:施工单位自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业税目的征税范围。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.无论是内资企业还是外商投资企业，出口货物退增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:外商投资企业出口货物没有交过城建税，内资企业出口货物虽交过城建税，但出口时不退还已纳城建税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.企业发生的销货退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:企业发生的销货退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值50%以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:罚款不在强制执行的范围。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.税务机关及其工作人员合法行使职权，对纳税人合法权益造成损害的，应进行税务行政补偿，而不是税务行政赔偿。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:税务行政赔偿的构成要件之一是税务机关或其工作人员的职务违法行为。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征税；对从区外进入加工区的货物视同出口，可按规定办理出口退税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:对从出口加工区外进入加工区的货物，没有真正离境，不能办理出口退税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.资源税纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，一律从高适用税额。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:这是纳税人自身原因造成的，因此征税时从高适用税率(税额)征收。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:转让旧房时，计算土地增值税可扣除的是房屋及建筑物的评估价格、地价款及相关费用、转让环节税金。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但自商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予换证或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从宽的原则结合具体情况确定。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.某企业的运货卡车2004年因维修停运了2个月，这辆车不必缴纳车船使用税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:全年停运的车船，当年不发生纳税义务，停用后重新使用的，从重新使用当月发生车船税纳税义务。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 17.甲与乙签订了一份购销合同，甲向乙提供30万元货物，乙向甲提供35万元货物，甲另向乙支付5万元贷款。则甲应纳印花税的计税依据为30万元，乙应纳印花税的计税依据为35万元。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:以物易物合同，应按合同所载购销合计金额计税贴花，甲、乙各方印花税的计税依据都是65万元(35+30)。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地的契税税率为3%，此项业务应由乙交3.3万元契税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:应由多交付货币、实物的一方(即甲方)缴纳契税3.3万元。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产应当视为永久或实质性损害。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产应当视为永久或实质性损害。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为6%，但退还的增值税是6%或5%。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:外贸企业从小规模纳税人购进特准出口退税货物(12种)，属农产品范畴的货物退税率为6%，不属农产品范畴的货物退税率为5%。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
四、问答题 |
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| 暂时没有题目！ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
五、计算分析题 |
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| 1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购粮食20吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款60000元。
(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。
(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25%)。
【要求】
(1)乙酒厂代收代缴的消费税组成计税价格。
(2)乙酒厂代收代缴的消费税。
(3)乙酒厂应纳增值税。
(4)甲酒厂应纳消费税。
(5)甲酒厂应纳增值税。
(5分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格。
乙酒厂代收代缴的消费税组成计税价格
=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=［20×3000×(1-13%)+(25000+15000)］÷(1-25%)
=122933(元)
(2)乙酒厂代收代缴的消费税
=122933×25%+8×3000×0.5
=42733.25(元)
(3)乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800(元)
(4)甲酒厂销售委托加工收回的白酒不缴消费税
(5)销项税额=7×16000×17%=19040(元)
进项税额=20×3000×13%+6800+12000×7%=15440(元)
甲酒厂应纳增值税=19040-15440=3600(元)
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| 2.某贸易公司(增值税一般纳税人)，2004年10月发生以下业务：
(1)与乙企业签订代购协议，为乙代购货物并收取周转金45万元，约定按实际结算价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业，注明销售额40万元，增值税6.8万元。
(2)为甲企业销售商品，代销协议规定的结算价格为每件不含税价0.1万元，商定每件收取手续费5%，当月该商城以结算价格对外销售，售出代销商品200件，并与甲企业结算了款项，取得了甲企业开具的防伪税控系统增值税专用发票。
(3)用本企业运输车辆运送所售货物，取得收入0.8万元。
(4)将自有车辆出租3个月，每月租金0.3万元，一次收取了全部租金，并开具了发票。
【要求】
(1)该公司本月代购货物应纳营业税。
(2)该公司本月代销货物应纳营业税。
(3)该公司本月应纳营业税。
(4)该公司本月应纳增值税。
(5分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)代购货物符合代购条件的，手续费为代理报酬，按服务业纳营业税。
该公司本月应纳营业税=(40+6.8)×4%×5%=936(元)
(2)代销货物的手续费，属于代理行为，按服务业纳营业税。
该公司本月应纳营业税=(0.1×200×5%)×5%=500(元)
(3)出租车辆取得的租金，按服务业纳营业税。
应纳营业税=0.3×3×5%=450(元)
该公司本月应纳营业税=936+500+450=1886(元)
(4)销项税额=0.1×200×17%+0.8÷(1+17%)×17%=35162(元)
进项税额=0.1×200×17%=34000(元)
该公司本月应纳增值税=35162-34000=1162(元)
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| 3.某房地产开发公司2004年发生以下业务：
(1)开发商品房对外出售，按转让产权合同取得收入6000万元；
(2)支付取得土地使用权的金额800万元；
(3)开发成本1500万元；
(4)向银行借款2000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息；管理费用300万元，除利息外允许扣除比例为5%。
【要求】
(1)该公司本年应缴纳营业税。
(2)该公司本年应缴纳印花税。
(3)该公司本年应缴纳土地增值税。
(4)该公司本年应缴纳企业所得税。
(5分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)该公司本年应缴纳营业税=6000×5%=300(万元)
(2)该公司本年应缴纳印花税=6000×0.5‰=3(万元)
(3)①扣除项目金额
=800+1500+(2000+800)×4%+(800+1500)×5%+(300+21+9)+(800+1500)×20%
=3317(万元)
②增值额=4000-3317=683(万元)
③增值率=683÷3317×100%=20.6%
④该公司本年应缴纳土地增值税
=683×30%
=204.9(万元)
(4)该公司本年应缴纳企业所得税
=［6000-800-1500-(2000+800)×4%-300-(300+21+9+204.9)］×33%
=908.52(万元)
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4.某设计院建筑工程师马先生2004年12月取得如下收入：
(1)工资1500元，年终奖20000元；
(2)在境外杂志上刊登一篇论文，得稿酬4000元，在境外已纳个人所得税400元；
(3)参加其他单位一次建筑设计评审，取得评审费1000元；
(4)将市内一处闲置住房出租，月租金2500元(营业税3%)，租期一年，房产原值40万，当地政府规定减除比例为20%；
(5)与同事合作出版专业书籍，共得稿费30000元，同事得12000元，马先生得18000元，他拿出其中的2000元通过当地民政局捐给了敬老院。
上述所得除在境外所得，已在境外缴纳税款，工资由所在单位代扣代缴税款外，其他所得均由马先生本人自行申报纳税。
您的答案： |
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| 标准答案： (1)本月工资收入应缴纳个人所得税=(1500-800)×10%-25=45(元)
(2)年终奖金应缴纳个人所得税=20000×20%-375=3625(元)
(3)稿酬(论文)应缴纳个人所得税=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)
在境外已纳个人所得税400元，还需在我国补缴48元。
(4)劳务报酬(评审费)应缴纳个人所得税=(1000-800)×20%=40(元)
(5)财产租赁所得应缴纳个人所得税
=(2500-2500×3%-75×7%-75×3%-800)×10%
=161.75(元)
(6)应纳税所得额=18000×(1-20%)=14400(元)
公益救济性捐赠扣除限额=14400×30%=4320(元)，实际捐赠小于限额，捐赠可全额扣除。
应纳所得税=(14400-2000)×20%×(1-30%)=1736(元)
(7)马先生在我国共需缴纳个人所得税=45+3625+48+40+161.75+1736=5655.75(元)
(8)马先生本月总收入共五笔合计为47000元
马先生12月份净收入
=(1500-45)+(20000-3625)+(4000-400-48)+(1000-40)+(18000-2000-1736)+2500-161.75-2500×3%×（1+7%+3%）
=38861.75(元)
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六、综合题 |
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| 1.沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购的化妆品生产和销售成套化妆品，2004年度(减免期限已过)有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；
(2)生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万元，每件成套化妆品单位成本90万元；
(3)批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，取得销售收入585万元；
(4)转让自行开发的专利技术使用权，取得收入100万元；
(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用60万元)；
(6)7月份发生意外事故损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税额)，10月份取得保险公司赔款5万元；
(7)营业外收入20万元；另有接受捐赠的货币资金20万元，逾期两年半的应付未付款项10万元，均已计入资本供给；
(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为40万元。(化妆品、成套化妆品的消费税税率为30%)
【要求】
(1)该企业该年应缴纳增值税。
(2)该企业该年应缴纳消费税。
(3)该企业该年应缴纳营业税。
(4)应扣除的产品销售成本。
(5)应扣除的交际应酬费。
(6)应扣除的销售税金。
(7)该企业的营业外支出。
(8)生产经营所得应纳企业所得税。
(9)该企业共计应纳企业所得税额。
(10分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)销项税额=3000×17%+585÷(1+17%)×17%=595(万元)
进项税额=136-40×17%=129.2(万元)
应缴纳增值税=595-129.2=465.8(万元)
(2)应缴纳消费税=［3000×30%+585÷(1+17%)×30%］-700×30%=840(万元)
(3)应缴纳营业税=100×5%=5(万元)
(4)应扣除的产品销售成本=(12+2)×90=1260(万元)
(5)应扣除的交际应酬费=1500×5‰+2000×3‰+100×10‰=14.5(万元)
应扣除费用合计=480+28+640-(50-14.5)=1112.5(万元)
(6)应扣除的销售税金=840+5=845(万元)
(7)营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元)
(8)生产经营所得应纳企业所得税
=［3000+585÷(1+17%)+100-845-1260-1112.5-30.1+20+20-80×50%］×24%
=84.576(万元)
(9)该企业共计应纳企业所得税额
84.576+40×15%=90.576(万元)
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| 2.某市一酒厂有职工420人(其中医务室人员20人)，主要生产各种葡萄酒，2004年经营情况如下：
(1)销售收入2000万元(不含增值税)，随同产品销售且单独核算的包装物11.7万元(含税价)。
(2)固定资产出租收入60万元。
(3)10月份厂庆自制葡萄酒发放职工，总成本60万元，无同类产品市价。
(4)本年销售成本1400万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。
(5)产品销售费用80万元(其中广告费60万元)，管理费用120万元(其中业务招待费15万元)；财务费用为：2004年3月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期6个月，银行贷款年利率6%，已付息；5月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已付息4万元。
(6)全年工资薪金支出420万元，并据此计提了三项经费，并取得工会组织专用收据。
【要求】
(1)该企业该年应纳增值税。
(2)该企业该年应纳消费税。
(3)该企业该年应纳营业税。
(4)该企业该年应纳城建税和教育费附加费。
(5)企业实现的应税收入总额。
(6)应扣除的销售成本。
(7)应扣除的销售税金及附加。
(8)应扣除的销售费用。
(9)应扣除的管理费用。
(10)应扣除的财务费用。
(11)准许扣除的工资及“三项经费”调增金额。
(12)企业2004年应缴纳企业所得税。
(10分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)①单独核算的包装物销售收入，应并入销售额征税。
不含税销售额=11.7÷(1+17%)=10(万元)
②资产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。
组价=60×(1+5%)÷(1-10%)=70(万元)
③销项税额=(2000+10+70)×17%=353.6(万元)
④进项税额=275(万元)
⑤应纳增值税=353.6-275=78.6(万元)
(2)葡萄糖消费税仍实行从价定率征收，作为计税依据的销售额同增值额的销售额。
应纳消费税=(2000+10+70)×10%=208(万元)
(3)出租固定资产属营业税中服务业的租赁业
应纳营业税=60×5%=3(万元)
(4)应纳城建税和教育费附加费=(78.6+208+3)×7%+(78.6+208+3)×3%=28.96(万元)
(5)企业实现的应税收入总额=2000+10+60+70=2140(万元)
(6)应扣除的销售成本=1400+60=1460(万元)
(7)应扣除的销售税金及附加=208+3+28.96=239.96(万元)
(8)广告费扣除标准=2140×2%=42.8(万元)
超标准数额=60-42.8=17.2(万元)
税前准予扣除的销售费用=80-17.2=62.8(万元)
(9)业务招待费扣除标准=2140×3‰+3=9.42(万元)
超标准数额=15-9.42=5.58(万元)
税前准予扣除的管理费用=120-5.58=114.42(万元)
(10)向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5(万元)
向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4(万元)
税前准予扣除的财务费用=1.5+2.4=3.9(万元)
(11)①工资薪金支出
计税工资标准=(420-20)×800×12÷10000=384(万元)
超标准部分需调增所得额=420-384=36(万元)
②“三项经费”超标准部分需调增所得额
=420×(2%+14%+1.5%)-384×(2%+14%+1.5%)
=6.3(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=36+6.3=42.3(万元)
(12)企业2004年应纳税所得额
=2140-1460-239.96-62.8-114.42-3.9+42.3
=301.22(万元)
企业2004年应缴纳企业所得税=301.22×33%=99.4(万元)
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| 3.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2004年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：
(1)销售达到低污染排气值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。
(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库。其中，生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
(3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。
(4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记在未收回的贷款10万元(含关联企业60万元)和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费。
(6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
【要求】
(1)进口环节应纳关税。
(2)进口环节应纳消费税。
(3)进口环节应纳增值税。
(4)销售小轿车应纳消费税。
(5)销售小轿车应纳增值税。
(6)应缴纳的城建税和教育费附加。
(7)应纳企业所得税。
(8)联营企业分回利润抵免税额。
(9)境外所得应扣金额。
(10)汇算清缴全年应补企业所得税。
(10分) 您的答案： |
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| 标准答案： (1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)
(3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17%=42.95(万元)
(4)产品销售收入=40×10+500×10=5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。
销售小轿车应纳消费税=5400×5%×(1-30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税
=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%
=365.32(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365.32)×7%+(189+365.32)×3%
=55.43(万元)
(7)①计税收入=5400+2+60÷(1-7.5%)+40÷(1-30%)=5524(万元)
注：处置已使用过的自产小轿车净收入=7-5=2(万元)
②应扣除的销售成本=4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5400×2%=108(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5400×5‰=27(万元)
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-108)-(50-27)=235(万元)
④业务招待费税前扣除标准=5400×3‰+3=19.2(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.2)-9=390.2(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为
=1000×(7%-5%)÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用=150-80-10=60(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=36+6.3=42.3(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除10万元
⑦坏账准备金扣除=［(110-60)+40］×5‰=0.45(万元)
⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=1250-796.8=453.2(万元)
税前准予扣除“三项经费”=796.8×(2%+14%+1.5%)=139.44(万元)
“三项经费”超标准部分需调增所得额
=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-139.44
=82.81(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=453.2+82.81=536.01(万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5524-4000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10)×33%
=372.88(万元)
(8)联营企业分回利润抵免税额=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)
(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)
境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=372.88-9-15-120=228.88(万元)
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