| 2006年度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟测试题(一) 出题老师：高艳荣老师 |
一、单项选择题 |
| 1.下列各项中，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章是( )。 (1分)
A. 《增值税暂行条例实施细则》 B. 《税收征收管理法实施细则》 C. 《外商投资企业和外国企业所得税实施细则》 D. 《增值税暂行条例》 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:B、C是国务院制定的税收行政法规；D是税收法律。 |
| 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005年12月购进商品取得增值税专用发票，进项税额共计30万元，发票均已通过认证；当月销项税额42万元；同月还取得某供货商的平销返利收入4万元，该供货方供给的货物适用17％的增值税税率。该商业企业12月份应缴纳增值税( )万元。 (1分)
A. 12.58 B. 12 C. 12.68 D. 12.38 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。应纳税额＝42－［30－4÷（1＋17％）×17％］＝12.58（万元） |
| 3.某酒类生产企业2006年2月销售啤酒10吨，每吨不含税价2850元，收取包装物押金2340元，并没收逾期啤酒包装物押金1170元。以上业务应缴纳消费税( )元。 (1分)
A. 2500 B. 2200 C. 2600 D. 2800 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:应纳消费税＝250×10=2500(元)，啤酒出厂价（包括包装物押金）每吨超过3000元，适用税额为250元/吨，由于啤酒适用从量定额征收，所以包装物押金不影响消费税的计算，但会影响增值税的计算。 |
| 4.下列事项中可以不缴纳契税的是( )。 (1分)
A. 以获奖方式取得房屋产权的 B. 企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的 C. 甲企业接受乙企业用价值400万元的房产抵偿所欠购货款 D. 购买与房屋相关的附属设施的所有权 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:以获奖方式取得房屋产权的，应照章缴纳契税；以房产抵债或实物交换房屋、购买与房屋相关的附属设施的所有权，应按规定缴纳契税。 |
| 5.某企业2006年度向主管税务机关申报收入总额89万元，成本费用支出总额85万元，全年利润4万元。经税务机关检查，收入核算准确，但成本费用支出不能准确核定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。该私营企业2005年应缴纳的企业所得税为( )。 (1分)
A. 5.18万元 B. 4.86万元 C. 4.57万元 D. 4.41万元 |
| A
B
C
D
E
标准答案：D |
| 试题解析:企业所得税对部分中小企业采取核定征收的办法计算应纳税额，本题是根据应税所得率进行核定征收，即税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或者成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。计算公式为：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率。所以该私营企业应纳所得税额＝89×15%×33%=4.41（万元）。 |
| 6.一般纳税人发生的下列运输费用不得计算抵扣进项税额的是( )。 (1分)
A. 在生产经营过程中所支付的运输费用 B. 销售货物所支付的运输费用 C. 取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票注明的运费 D. 取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单上所注明的运输费用 |
| A
B
C
D
E
标准答案：C |
| 试题解析:这是2006年《税法》新增加的关于运输费用计算抵扣进项税额的内容，除原有规定外，新增加的有： (1)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 (2)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 (3)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 (4)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 (5)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 |
| 7.某商业企业2006年1月共取得某供货企业支付进场费8万元，则该商业应就该笔收入作如下税务处理( )。 (1分)
A. 作为价外收费计算销项税额 B. 作为平销返利收入冲减当期进项税额 C. 作为取得的营业税劳务收入，按5％的税率征收营业税 D. 可以不作税务处理 |
| A
B
C
D
E
标准答案：C |
| 试题解析:营业税法规定，自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利收入，应按营业税的适用税目税率（5％）征收营业税。 |
| 8.某市日化厂委托位于县城的甲企业代为加工化妆品，日化厂提供的原材料成本20000元，支付加工费8000元，甲企业代收代缴的消费税和城建税。则甲企业代收代缴的城建税为( )元。 (1分)
A. 600 B. 450 C. 330 D. 300 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:［（20000＋8000）÷（1－30％）］×30％×5％＝600（元） 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，城建税的税率根据纳税人所在地的不同设置了三档税率，纳税人所在地为城市的，税率为7％，纳税人所在地为县城的，税率为5％；而且由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行，在本题中即5％。 |
| 9.按倒扣价格方法估定进口货物完税价格时，按该价格销售的货物需满足一定的条件，不属于这些条件的是( )。 (1分)
A. 按照进口时的状态销售 B. 向境内无特殊关系方的销售 C. 合计的货物销售总量最大 D. 可以在境内任何环节销售 |
| A
B
C
D
E
标准答案：D |
| 试题解析:按照倒扣价格销售的货物应当同时符合5个条件：在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。 |
| 10.资源税法规定，代扣代缴应税的适用范围是指收购的( )。 (1分)
A. 全部未税矿产品 B. 除原油以外的未税矿产品 C. 除原油、天然气以外的未税矿产品 D. 除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品 |
| A
B
C
D
E
标准答案：D |
| 试题解析:资源税法规定，代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 |
| 11.2005年，位于某市的甲企业销售新建写字楼一幢，取得销售收入6000万元，已知甲企业支付与写字楼相关的土地使用权及开发成本合计3000万元；甲企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该写字楼所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售写字楼缴纳了有关税金。甲企业销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。 (1分)
A. 946.8 B. 765.15 C. 724.3 D. 687.45 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:扣除金额＝3000＋3000×10％＋6000×5％×（1＋10％）＋6000×0.5‰＝3633（万元），增值额＝6000－3633＝2367（万元），增值额与扣除金额的比：2367÷3633＝65.15％，适用税率为40％，应缴土地增值税额：2367×40％－3633×5％＝946.8－181.65＝765.15（万元）。 |
| 12.某企业2004年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术转让合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2004年度应缴纳印花税( )元。（结果保留两位小数） (1分)
A. 726.50 B. 486.50 C. 732.50 D. 492.50 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:2000000×0.05‰＋（2000000－800000）×0.3‰+（65000－12000）×0.5‰=486.5（元） |
| 13.关于城镇土地使用税税法要素表述正确的是( )。 (1分)
A. 城镇土地使用税的纳税人是所有占用应税土地的单位和个人 B. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积 C. 城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式 D. 城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定 |
| A
B
C
D
E
标准答案：C |
| 试题解析:城镇土地使用税的纳税人不仅包括拥有土地使用权的单位和个人，也包括土地的实际使用人和代管人；计税依据是纳税人实际占用的土地面积；纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。 |
| 14.某企业2005年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出300万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业2005年度物资仓库的房产税为( )元。 (1分)
A. 8400 B. 10500 C. 9600 D. 11200 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:应纳房产税＝3000000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝8400（元） |
| 15.某船舶公司拥有机动货船6艘，其中2艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有确定被租用的船舶的纳税人，6艘船的净吨位都是5000吨。另外该公司还拥有2艘净吨位500吨的打桩船，1艘净吨位300吨的挖泥船。已知机动船净吨位在151—500吨之间税额为1.6元/吨，1501—3000吨之间税额为4.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )元。 (1分)
A. 42000 B. 46320 C. 48800 D. 49920 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:应纳税额=2×5000×4.2=42000（元），打桩船、挖泥船均免税；未确定出租船舶纳税人的，由使用者纳税。 |
| 16.按照现行企业所得税的相关规定，制药企业广告费列支规定应是( )。 (1分)
A. 每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分可无限期向以后年度结转 B. 每一纳税年度可在销售（营业）收入25％的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分可无限期向以后年度结转 C. 每一纳税年度可在销售（营业）收入25％的比例内据实扣除广告费支出，但超过比例部分不可向以后年度结转 D. 可以据实扣除 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:税法规定，自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25％的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分可无限期向以后年度结转。 |
| 17.下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。 (1分)
A. 资产在总机构及其分支机构之间转移 B. 用于市场推广或推销 C. 用于股息分配 D. 用于对外捐赠 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，有如下情形：将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途；将资产在总机构及其分支机构之间转移。 |
| 18.纳税评估工作进行的时间是( )。 (1分)
A. 常年开展 B. 纳税申报到期之后 C. 纳税申报之前 D. 税款缴纳之后 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:税收征管法规定，开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 |
| 19.下列各项中，不属于税务行政诉讼适用的原则是( )。 (1分)
A. 调解原则 B. 起诉不停止原则 C. 税务机关负责赔偿的原则 D. 人民法院特定主管原则 |
| A
B
C
D
E
标准答案：A |
| 试题解析:税务行政诉讼原则有人民法院特定主管原则、合法性审查原则、起诉不停止原则、税务机关负举证责任原则、税务机关负责赔偿的原则，不适用调解原则。 |
| 20.王先生为一家杂志社的记者，月工资3650元，其中包括70元的托儿补助费；2006年4月，王先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬320元；同月王先生取得某上市公司派发的红利1000元。当月王先生应缴纳个人所得税( )元。 (1分)
A. 220 B. 320 C. 273 D. 330 |
| A
B
C
D
E
标准答案：B |
| 试题解析:对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳税额＝（3650－70＋320－1600）×15％－125＋1000×50％×20％＝320（元）。 |
二、多项选择题 |
| 1.在增值税的出口货物退（免）税的审核、审批过程中，税务机关应重点审核的凭证有( )。 (1分)
A. 出口货物报关单 B. 代理出口证明 C. 增值税专用发票（抵扣联） D. 消费税税收缴款书 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
| 试题解析:应重点审核的凭证有：①出口货物报关单（出口退税专用）；②代理出口证明；③增值税专用发票（抵扣联）；④出口收汇核销单（或出口收汇核销清单）；⑤消费税税收（出口货物专用）缴款书。 |
| 2.增值税出口退税的违章处理规定下，出口商如有下列行为的( )，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 (1分)
A. 未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的 B. 未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的 C. 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的 D. 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的 |
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B, |
| 试题解析:出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令改正，可以处以10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款；出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。 |
| 3.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。 (1分)
A. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税 B. 酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依照酒类产品的适用税率征收消费税 C. 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除 D. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可自行直接抵减税款。 |
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C, |
| 试题解析:酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依照酒类产品的适用税率征收消费税；纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减税款。 |
| 4.下列各项中，征收营业税的有( )。 (1分)
A. 煤气公司代收的集资款 B. 单独提供按揭、代办服务业而不销售汽车的 C. 单位转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入 D. 单位在技术转让中取得的与技术转让相关的技术咨询收入 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： B,C, |
| 试题解析:A中的集资款是作为价外收费，一并征收增值税；D为免征营业税项目。 |
| 5.下列事项中免征契税的有( )。 (1分)
A. 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权的，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 B. 在公司制改革中，对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的 C. 在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的 D. 城镇职工按规定购买公有住房的 |
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B, |
| 试题解析:A、B选项均为契税的免税项目。 |
| 6.下列各项应按“个体工商户生产、经营所得”项目课税的有( )。 (1分)
A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B. 个人专利权因侵权而获得的经济赔偿收入 C. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 D. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,D, |
| 试题解析:B按照特许权使用费项目纳税，C按工资、薪金所得项目纳税。 |
| 7.出口应税消费品可办理退（免）税的企业有( )。 (1分)
A. 外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B. 生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 C. 有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D. 外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,D, |
| 试题解析:生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品和有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 |
| 8.下列各项中，符合城市维护建设税法有关规定的有( )。 (1分)
A. 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B. 因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C. 纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D. 纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 |
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A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C, |
| 试题解析:城建税以“三税”税额作为计税依据，但是不包括因纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其透漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但如果免征和减征“三税”，也要同时免征城建税。所以只有选项D不正确。 |
| 9.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间的有( )。 (1分)
A. 分期收款销售方式的，为收到货款的当天 B. 代扣代缴税款的，为支付货款的当天 C. 预收货款销售的，为收到货款的当天 D. 自产自用应税产品，为移送适用的当天 |
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A
B
C
D
E 标准答案： B,D, |
| 试题解析:分期收款销售方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；预收货款销售的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 |
| 10.非房地产开发企业转让自用房产时，计算土地增值税时可扣除的与转让相关的税金有( )。 (1分)
A. 契税 B. 营业税 C. 教育费附加 D. 印花税 E. 个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税 |
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C,D, |
| 试题解析:契税由买方缴纳，故转让方没有契税负担。 |
| 11.下列土地应计征城镇土地使用税的有( )。 (1分)
A. 校办企业的经营用地 B. 某集体企业的养殖场的办公用地 C. 寺庙内宗教人员的生活用地 D. 高校后勤实体用地 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,B, |
| 试题解析:C、D均为免税项目。 |
| 12.下列各项中，关于房产税的表述正确的有( )。 (1分)
A. 对高校后勤实体免征房产税 B. 对非营利性医疗机构的房产免征房产税 C. 房管部门向居民出租的公有住房免征房产税 D. 应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税 |
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A
B
C
D
E 标准答案： A,C, |
| 试题解析:房产税法规定对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健站等卫生医疗机构自用的房产，免征房产税。这里的“自用”房产是指用于医疗业务的房产，不包括非自身业务使用的房产，所以该选项以偏概全，不正确；另外，经财政部批准，纳税人因大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，所以D选项时间上不正确。 |
| 13.下列合同为印花税免税合同的有( )。 (1分)
A. 财产所有人将财产赠送给国有企业所书立的合同 B. 已缴纳印花税凭证的副本 C. 农牧业保险合同 D. 会计咨询合同 |
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A
B
C
D
E 标准答案： B,C, |
| 试题解析:A不是免税合同，D为非应税合同。 |
| 14.个人所得税进行纳税评估的主要项目有( )。 (1分)
A. 工资、薪金所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 对企事业单位的承包、承租经营所得 D. 个体工商户的生产、经营所得 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,B,C,D, |
| 试题解析:纳税评估的主要项目有：（1）工资、薪金所得；（2）利息、股息、红利所得；（3）个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业）；（4）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（5）劳务报酬所得；（6）其他各项所得。 |
| 15.关于税务行政处罚罚款设定的表述，正确的有( )。 (1分)
A. 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元 B. 对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元 C. 对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元，超过限额的，应报国家税务总局批准 D. 国务院可以通过行政法规的形式设定限制人身自由的税务行政处罚 |
|
A
B
C
D
E 标准答案： A,B, |
| 试题解析:对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元，超过限额的，应报国务院批准；国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 |
三、判断选题 |
| 1.税法的实施即税法的执行，也就是征税主体的税收执法。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:税法执行包括税收执法和守法两个方面，一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人和社会团体等组织严格遵守税收法律。 |
| 2.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额计提不超过3％的坏账准备，从当年度应纳税所得额中扣除。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
| 试题解析:从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十五条第一款的规定，以坏账准备年末余额不超过其提供无抵押物、无质押物的担保的银行实际放款年末余额的3％为限，逐年计提坏账准备金，从该年度应纳税所得额中扣除。 |
| 3.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，留抵税额予以退税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 |
| 4.增值税纳税人委托代销货物，其纳税义务发生时间仅为收到代销清单以后。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:增值税纳税人委托代销货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 |
| 5.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的应税消费品（除酒类），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需要进一步加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购应税消费品的已纳税款。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需要进一步加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 |
| 6.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，不属于营业税征收范围。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。 |
| 7.凡是享受增值税、消费税、营业税的减免税优惠的纳税人，也同时享受城市维护建设税的减免税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 |
| 8.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品所耗用的进口料件原进口时的价格估定关税完税价格。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定关税完税价格。 |
| 9.对融资租赁的房屋，在征收房产税时以房产余值计算征收。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
| 试题解析:融资租赁房屋，在租赁费中包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，且租赁期满以后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。 |
| 10.中国远洋轮船在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
| 试题解析:所谓的按有关规定缴纳的船舶吨税，是指在中国缴纳船舶吨税，不包括在国外缴纳的船舶吨税，中国远洋轮船在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 |
| 11.对承受国有土地使用权所应支付土地出让金的，可因减免土地出让金而减免契税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:对承受国有土地使用权所应支付土地出让金的，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。 |
| 12.在个人所得税征收管理中实行的全员全额管理是指对应税收入达到个人所得税纳税标准的个人，应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:在个人所得税征收管理中实行的全员全额管理是指对应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税纳税标准的个人，均应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。 |
| 13.动产质押当中，对于价值波动很大的动产或权利凭证，仅设区的市、自治州以上税务机关确认。税务机关可接受其作为纳税质押。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:动产质押当中，对于价值波动很大的动产或权利凭证，仅设区的市、自治州以上税务机关确认。税务机关可不接受其作为纳税质押。 |
| 14.因税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的，纳税人可以直接向法院提起行政诉讼。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
| 试题解析:对于非因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，此时税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。 |
| 15.对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人，约谈的对象主要是企业法人代表。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
| 试题解析:对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人，约谈的对象主要是企业财务会计人员。 |
四、问答题 |
| 暂时没有题目！ |
五、计算分析题 |
| 1.某金融机构2006年第二季度有如下经济业务：
（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；
（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；
（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；
（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元；
（5）4月20日将上述未转让的房产出租，租期三个月，每月租金3万元，共取得的租金9万元。
【要求】在不考虑该季度其他业务的前提下，计算该金融机构2006年第二季度的应纳营业税。
(6分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）应纳营业税＝［100000×3.8－100000×（3－0.12）］×5％＝4600（元），买入价中要扣除股票持有期间的红利收入；
（2）应纳营业税＝（1460000－1200000）×5％＝13000（元），单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据；
（3）应纳营业税＝（2600000－1800000）×［91÷（8×365）］×5％＝1246.58（元）；
（4）应纳营业税＝50000×5％＝2500（元），单位和个人销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金，应并入营业额中征收营业税。该金融机构2006年第二季度的应纳营业税＝4600＋13000＋1246.58＋2500＝21346.58（元）
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| 2.以下是2005年S公司的交易业务：
（1）购买从德国进口医疗设备，买价45000美元，该设备最初是运往中国展销的样品，进口时申报的完税价格为人民币60万元，S公司留购后，将其运往公司，支付运输费用人民币2500元；
（2）将进口实验设备使用一年半以后转卖给某研究机构，该设备进口时免征关税，海关监管期4年。该设备进口时到岸价为20万美元，与设备同时进口有关安装使用的工作和调试设备价值1万美元，与出口商签订的协议上注明，这些工具和设备5个月后复出口；
（3）出口产品，出口成交价格200万元人民币，其中包括出口关税、支付给卖方的佣金12万元、内地运输费用和保险费20万元、国际运输费用和保险费3万美元；
（4）7月12日从欧洲进口一批产品，FOB为50万美元，运输费用和保险费等相关杂费60万元人民币，向买方支付佣金3500美元，向国外代理机构支付佣金2500美元，特许权使用费6000美元，安装调试费和技术服务费等5000美元，关税缴款单7月13日开出，直到8月4日S公司才缴纳关税。
（关税进出口税率均为10％，汇率1美元＝8.26元人民币）
【要求】根据以上资料计算S公司应纳关税及税收滞纳金。
(4分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）关税＝45000×8.26×10％＝37170（元），留购的进口货样以海关审定的留购价格作为完税价格；
（2）关税＝200000×8.26×［1－（1.5×12）/（4×12）］×10％＝103250（元），调试设备和安装工具在6个月内复出口的，不征关税；
（3）完税价格＝（2000000－120000－30000×8.26）/(1＋10％)＝1483818.18（元），应纳关税＝1483818.18×10％＝148381.82（元）；
（4）应纳关税＝［（500000＋3500＋6000）×8.26＋600000］×10％＝480847（元）；
（5）应缴滞纳金＝480847×0.5‰＝240.42（元）
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| 3.赵某在2005年度有如下收入：
（1）作为某产品的形象代言人参加广告拍摄，取得广告拍摄收入20万元；（不考虑有关流转税费）
（2）9月份在某大城市举行个人演唱会，由售票方代为售票，共取得售票收入50万元，支付场地租金及其他人员劳务费10万元，并向其个人经纪人支付佣金8万元；
（3）赵某还经营有甲、乙两家公司，甲公司为个人独资企业，乙公司为个人合伙企业，按协议规定，3个合伙人的利润分享比例为3：3：4，赵某份额为30％，赵某每月还从乙公司领取工资3000元，其他两位合伙人每月各领取工资3000元和4000元。2005年甲、乙两家公司申报的应税所得分别为－10万元和27万元，经税务机关审查，甲公司的有关申报准确，乙公司申报的应税利润在考虑各合伙人的工资分配以后的数据也是准确的。（赵某所在地确定的业主的费用扣除额为1200元/月）。
赵某在申报其个人所得税时，申请其业主的费用从乙公司中扣除。
【要求】请根据以上资料回答下列问题：
（1）广告拍摄收入应缴纳个人所得税；
（2）举行演唱会的收入应缴纳个人所得税；
（3）经营公司的活动应缴纳个人所得税；
（4）2005年度赵某就以上收入共计应缴纳个人所得税。
(4分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）应纳税额＝200000×（1－20％）×40％－7000＝57000（元）；
（2）应纳营业税＝（500000－100000－80000）×3％＝9600（元），应纳城建税和教育费附加＝9600×（7％＋3％）＝960（元），个人所得税应纳税额＝（500000－100000－80000－9600－960）×（1－20％）×40％－7000＝92020.8（元）；
（3）乙公司应税所得额＝27＋12×0.3×2＋12×0.4＝39（万元）；赵某从乙公司取得的应税所得额＝390000×30％－120000×0.12＝102600（元）；亏损不能跨企业弥补；应纳税额＝102600×35％－6750＝29160（元）；
（4）应纳税额＝57000＋92020.8＋29160＝178180.8（元）。
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| 4.2005年度P公司出现了财务问题，与其债权人达成如下债务重组协议：
（1）债权人X公司：P公司应付账款80万元，以市场价值50万元的货物（成本40万元）、已使用过且登记在册的原值20万元的固定资产（市场价值18万元）与X公司达成债务重组协议；
（2）债权人Y：应付长期借款100万元（年利率5％）和应付利息20万元，Y公司放弃20万元的利息，并将借款期限延长三年，年利率降为4％，但是债务人若在随后的年度盈利，则利率恢复至5％；
（3）债权人Z：应付账款40万元，以票面面值1元的股票（市场价格0.5元）的股票500000股作为交换。
【要求】计算以上债务重组活动中债务人P公司和三个债权人各自应缴纳的企业所得税、增值税或营业税。
(6分) 您的答案： |
| 标准答案： P公司：应纳增值税＝500000×17％＝85000（元），转让的固定资产低于原值，免征增值税；与X公司的债务重组所得＝800000－（400000＋200000＋85000）＝115000（元），与Y公司的债务重组所得＝1000000＋200000－［1000000＋1000000×（4％＋5%+5%）］＝60000（元），与Z公司取得的债务重组所得＝400000－（500000×0.5）＝150000（元），应纳企业所得税＝（115000＋60000＋150000）×33％＝107250（元），在债务重组中，若一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额，计算纳税。
X公司：债务重组亏损＝800000－（500000＋85000＋180000）＝35000（元）；
Y公司：应纳营业税＝1000000×（4％＋5％＋5％）×5％＝7000（元），债务重组亏损＝1000000＋1000000×（4％＋5％＋5％）－1000000－20000－7000＝113000（元）
Z公司：债务重组亏损＝400000－（500000×0.5）＝150000（元）
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六、综合题 |
| 1.M公司是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根据有关规定，M公司每月缴纳增值税。下面是M公司在2005年10月份发生的业务：
（1）月初购买150吨玉米作为原材料，取得的收购凭证上注明价款300000元，并支付了运输费用24000元，保险费和装卸费各1000元；
（2）购买其他的生产原料，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，税款2340元；
（3）销售30吨散装白酒给当地商店，不含税价格为450000元，并向商店收取散装酒的包装物押金3510元，单独计入了有关账户；
（4）销售1800瓶白酒，每瓶不含税价180元，M公司代买方垫付了6000元的运输费用，运费发票开给了购货方，M公司将该发票转交给买方，但买方仍未将垫付款支付给M公司；
（5）销售15吨酒精，不含税价每吨10000元，货已发出，并收取了货款；
（6）第一车间领用第二车间生产的酒精生产瓶装白酒，领用酒精的成本为144000元；
（7）购买装瓶标签机器，买价3000元，增值税510元，取得了增值税专用发票，并支付运输费用500元，取得了运费发票；
（8）因职工保管不善的原因，仓库储存的月初购买的玉米部分霉烂变质，玉米的账面成本为30000元，与之相关的运费2400元；
（9）将100瓶白酒分给本公司职工，产品成本10000元已包括在上述144000元中；
（10）在生产中支付其他的费用：水费36000元，增值税1080元；电费15000元，增值税2550元，均取得了增值税专用发票。以上21000元均计入生产成本，M公司根据不同车间的使用情况计算出费用的分配：生产车间水费32000元，电费12000元；管理部门水费1500元，电费1500元；后勤部门水费2500元，电费1500元。
（以上瓶装白酒的售价均相同，有关发票已通过税务机关认证，粮食白酒的消费税税率25％，酒精消费税税率5％，粮食白酒的定额税每斤0.5元）
【要求】根据有关资料回答下列问题：
（1）购买玉米允许抵扣的进项税额；
（2）因保管不善损失玉米应转出的进项税额；
（3）当月允许抵扣的进项税额；
（4）当月应纳增值税；
（5）当月应纳消费税。
(8分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）购买玉米允许抵扣的进项税额＝300000×13％＋24000×7％＝40680（元）；
（2）应转出的进项税额＝30000÷（1－13％）×13％＋2400÷（1－7％）×7％＝4663（元）
（3）可抵扣的进项税额＝40680＋2340＋（1080－25000×6％）＋（2550－1500×17％）－4663＝40232（元）；
（4）应纳增值税＝450000×17％＋3510÷（1＋17％）×17％＋1800×180×17％＋15×10000×17％＋100×180×17％－40232＝160650－40232＝120418（元）；
（5）应纳消费税＝450000×25％＋30×2000×0.5＋3510÷（1＋17％）×25％＋1800×180×25％＋15×10000×25％＋100×180×25％＋（180＋100）×0.5＝266390（元）。
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| 2.甲企业于2005年初分立为A、B两家公司，A公司为外商投资企业。分立时A企业分得的账面资产占甲企业总资产的40％。2004年度甲企业实际缴纳企业所得税140万元。2005年度A公司销售收入净额1800万元，租金收入100万元；在中国境内兼营投资业务，从投资企业取得税后利润85万元。2006年初A公司申报上年度境内经营利润100万元（包括境内投资税后利润85万元）。经注册会计师审核，发现如下问题：
（1）管理费用账户列支交际应酬费22万元以及为其外籍雇员支付的境外社会保险费8万元；
（2）向其关联公司按照收入总额的一定比例支付管理费41.7万元；
（3）财务费用记载2005年3月1日从境外借入资金300万元用于基本工程建设，2005年12月1日投入使用，共支付利息20万元（同期银行贷款年利率6％）；
（4）6月1日购买国产设备用于投资，取得的增值税专用发票上注明买价100万元，税额17万元，支付运输费和安装费8万元；该设备按直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％，甲企业已将设备全部购置支出扣除；
（5）列支境内投资相关的可行性研究费用10万元，投资管理费用5万元；
（6）甲企业提取福利费用45万元，当年经税务机关审定发放的工资总额为180万元；
（7）营业外支出除有通过非营利的国家机关向贫困地区的捐赠15万元外，还有直接向贫困农村小学的捐赠15万元；
【要求】根据以上资料解答下列问题
（1）允许税前列支的交际应酬费；
（2）允许税前扣除的福利费；
（3）允许税前扣除财务费用；
（4）国产设备当年允许税前扣除的折旧费
（5）计算国产设备投资抵免的前一年企业所得税税额基数；
（6）计算国产设备投资抵免额和实际抵免额；
（7）计算A公司2005年度应缴纳的企业所得税。
(12分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）交际应酬费＝1800×3‰＋3＋100×10‰＝9.4（万元）；
（2）福利费＝180×14％＝25.2（万元）；
（3）财务费用＝300×6％×（9÷12）＝13.5（万元）；
（4）折旧费＝（100＋17＋8）×（1－10％）÷10×（6÷12）≈5.63（万元）；
（5）前一年企业所得税税额基数＝140×40％＝56（万元），分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：前一年所得税基数＝(企业分立时分得的账面资产÷分立前企业总资产)×分立前一年企业实际缴纳的企业所得税税款；
（6）应税所得额＝（100－85）＋（22－9.4）＋8＋41.7＋（20－13.5）＋（100＋17＋8－5.63）＋10＋5＋（45－25.2）＋15=252.97（万元），应纳企业所得税＝252.97×30％＝75.89（万元），新增企业所得税税额＝75.89－56＝19.89（万元），国产设备投资抵免额＝（100＋17）×40％＝46.8（万元），大于19.89万元，故实际抵免额为19.89万元，其余未抵免部分结转下期，继续抵免；
（7）应纳企业所得税税额＝75.89－19.89＝56（万元）。
境内投资业务利润不纳税，但也不允许扣除与之相关的可行性研究费用、投资管理费用等。
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| 3.某市生产企业，为增值税一般纳税人，2005年度有员工325人（其中医务人员15人、在建工程人员10人）。全年实现收入总额3000万元，实现利润总额12万元。经聘请的会计师事务所审查，发现有关税收问题如下：
（1）收入总额中包括国债利息6万元、金融债券利息10万元和境内被投资公司M分回的股息51万元以及N公司分得票面价值2元但市值1元的股票30万股，该企业按市值入账；
（2）采取实物折扣方式销售货物，无偿赠送不含税价为30万元的货物，该企业未做收入处理，但已扣除相关成本；
（3）收入中包括以经营租赁方式出租租期1年的财产租金收入12万元，该财产于2005年7月1日出租；
（4）为某企业提供加工业务，合同约定加工费共计100万元，加工期限预计超过一年，到2005年底，完成了计划工作量的70％，由于未完工，企业未计收入；
（5）企业年初结转的坏账准备金贷方余额0.6万元，当期根据年末应收账款余额20万元和应收票据余额50万元计提了坏账准备金1.25万元；
（6）扣除的成本费用包括全年的工资费用360万元，职工工会经费、职工教育经费和职工教育经费63万元，已收到工会开具的收款单据，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准800元；
（7）营业外支出账户中列支有税收滞纳金2万元、给购货方的回扣30万元、意外事故损失6万元，全部扣除；
（8）12月份转让旧办公楼，转让收入500万元，该楼重置成本800万元，四成新，缴纳与转让有关的税费29万元，补缴土地出让金40万元，企业对该项收入未作处理。
（M公司的适用税率均为15％，不考虑有关收入调整中涉及的流转税费）
【要求】根据以上资料回答下列问题
（1）该生产企业应计入应纳税所得额的投资所得；
（2）实物折扣、加工业务、租金收入调整并计算纳税的应纳税所得额；
（3）工资和三费调整的应纳税所得额；
（4）坏账准备金应调整的应纳税所得额；
（5）营业外支出应调整应纳税所得额；
（6）转让办公楼应缴纳的土地增值税；
（7）转让办公楼应调整的应纳税所得额；
（8）该生产企业的应纳企业所得税。
(10分) 您的答案： |
| 标准答案： （1）投资所得＝10＋51÷（1－15％）＋30×2＝130（万元），企业取得股票的，按股票票面价值确定投资所得；应调增应税所得额＝130－（6＋10＋51＋30×1）＝33（万元）；
（2）实物折扣应调增应税所得额30万元，加工业务超过一年的，可按完工进度确认收入，应调增应税所得额100×70％＝70（万元），租金收入调减应税所得额6万元，共计应调增应税所得额＝30＋70－6＝94（万元）；
（3）计税工资总额＝（325－15－10）×0.08×12＝288（万元），三费扣除额＝288×17.5％＋15×0.08×12×17.5％＝52.92（万元），工资和三费应调整应纳税所得额＝360＋63－288－52.92＝82.08（万元）；
（4）当期允许计提的坏账准备金＝20×5‰＝0.1（万元），应调整应税所得额＝0.6＋1.25－0.1＝1.75（万元）；
（5）营业外支出应调整应纳税所得额＝2＋30＝32（万元）；
（6）转让办公楼的增值额＝500－800×40％－29－40＝111（万元），增值率＝111÷389＝28.53％，应纳土地增值税＝111×30％＝33.3(万元)；
（7）转让办公楼应调整应纳税所得额
＝500－800×40％－29－40－33.3
＝77.7（万元）；
（8）应纳税所得额＝12＋33＋94＋82.08＋1.75＋32＋77.7＝332.53（万元），应纳税额＝332.53×33％＝109.73（万元）。
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